Volltextveröffentlichungen (2)

• Justiz Hamburg

  § 13a Abs 5 Nr 5 ErbStG 1997 vom 24.12.2008, § 13b Abs 1 Nr 3 S 2 ErbStG 1997 vom 24.12.2008, § 42 AO, § 9 Abs 1 Nr 2 ErbStG 1997
  Erbschaft- und Schenkungsteuer: Poolvereinbarung - Aufhebung der Verfügungsbeschränkung und Stimmrechtsbündelung gem. § 13a Abs. 5 Nr. 5 ErbStG 2009 - Keine Mindestdauer einer Poolvereinbarung - Nachversteuerungstatbestand ist nicht erwerberbezogen auszulegen

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Erbschaft- und Schenkungsteuer: Aufhebung der Verfügungsbeschränkung und Stimmrechtsbündelung gem. § 13a Abs. 5 Nr. 5 ErbStG 2009

Kurzfassungen/Presse (2)

• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei) (Leitsatz)

  Schenkweise Übertragung eines GmbH-Anteils; Beendigung der Verfügungsbeschränkung und der Stimmrechtsbündelung durch Übertragung sämtlicher der Pool-Bindung unterfallenden Anteile auf einen Dritten als eine Aufhebung im Sinne des § 13a Abs. 5 Nr. 5 ErbStG 2009

• datenbank.nwb.de (Leitsatz)

  Aufhebung der Verfügungsbeschränkung und Stimmrechtsbündelung gem. § 13a Abs. 5 Nr. 5 ErbStG 2009

Wird zitiert von ... (0)Neu Zitiert selbst (8)

• BFH, 23.11.2022 - VI R 50/20

  Steuerfreiheit der Vorteile des Arbeitnehmers aus der Nutzung eines betrieblichen …

  Auszug aus FG Hamburg, 28.09.2023 - 3 K 124/21

  Ein Scheingeschäft liegt vor, wenn sich die Vertragsbeteiligten über den Scheincharakter des Rechtsgeschäfts einig sind und das Vereinbarte nach dem übereinstimmenden Willen der Vertragsparteien keine Geltung haben soll (BFH, Urteil vom 23.11.2022, VI R 50/20, BStBl II 2023, 584).

  Folglich ist kein Scheingeschäft gegeben, wenn der von den Vertragsbeteiligten erstrebte Rechtserfolg gerade die Gültigkeit des Rechtsgeschäfts voraussetzt (BFH, Urteil vom 23.11.2022, VI R 50/20, BStBl II 2023, 584).

  § 42 AO kann dabei auch eingreifen, wenn der Tatbestand einer Steuerbefreiungsvorschrift verwirklicht werden soll (BFH, Urteile vom 23.11.2022, VI R 50/20, BStBl II 2023, 584; vom 04.04.2001, VI R 173/00, BStBl II 2001, 677).

  Das Bestreben, Steuern zu sparen bzw. den Tatbestand einer Steuerbefreiungsvorschrift zu verwirklichen, macht eine im Übrigen angemessene rechtliche Gestaltung allerdings nicht unangemessen (BFH, Urteile vom 23.11.2022, VI R 50/20, BStBl II 2023, 584; vom 21.08.2012, VIII R 32/09, BStBl II 2013, 16).

• BFH, 20.02.2019 - II R 25/16

  Steuerbegünstigtes Vermögen aufgrund einer Poolvereinbarung bei einer …

  Auszug aus FG Hamburg, 28.09.2023 - 3 K 124/21

  bbb) Die für eine Poolvereinbarung i.S. des § 13b Abs. 1 Nr. 3 Satz 2 ErbStG 2009 erforderlichen Verpflichtungen der Gesellschafter zur einheitlichen Verfügung über die Anteile an einer Kapitalgesellschaft und zur einheitlichen Stimmrechtsausübung können sich aus dem Gesellschaftsvertrag oder einer gesonderten Vereinbarung zwischen den Gesellschaftern ergeben (BFH, Urteil vom 20.02.2019, II R 25/16, BStBl II 2019, 779).

  Für derartige Regelungen gibt es auch außersteuerliche Gründe, denen der Gesetzgeber durch die Einfügung des § 13b Abs. 1 Nr. 3 Satz 2 ErbStG 2009 Rechnung tragen wollte (vgl. BT-Drucksache 16/7918, Seite 35; vgl. BFH, Urteil vom 20.02.2019, II R 25/16, BStBl II 2019, 779).

• BVerfG, 17.12.2014 - 1 BvL 21/12

  Erbschaftsteuer

  Auszug aus FG Hamburg, 28.09.2023 - 3 K 124/21

  Ob der übertragene Unternehmensteil oder die Verhältnisse beim Erwerber diese Voraussetzungen erfüllen, ist hingegen unerheblich (BVerfG, Urteil vom 17.12.2014, 1 BvL 21/12, BStBl II 2015, 50, Rn. 194).

 
• BFH, 12.07.2012 - I R 23/11

  Abtretung der Besserungsanwartschaft auf eine Gesellschafterforderung an einen …

  Auszug aus FG Hamburg, 28.09.2023 - 3 K 124/21

  Ein Gestaltungsmissbrauch i.S. des § 42 AO a.F. kann insbesondere dann vorliegen, wenn die gewählte Gestaltung von vornherein nur kurzfristig angelegt war oder in ihrer wirtschaftlichen Auswirkung durch eine gegenläufige Gestaltung kompensiert wird und sich deshalb im Ergebnis lediglich als formale Maßnahme erweist (BFH, Urteil vom 12.07.2012, I R 23/11, BFH/NV 2012, 1901).
• BFH, 21.08.2012 - VIII R 32/09

  Begrenzter Schuldzinsenabzug - Einlage - Gestaltungsmissbrauch - Zur Annahme der …

  Auszug aus FG Hamburg, 28.09.2023 - 3 K 124/21

  Das Bestreben, Steuern zu sparen bzw. den Tatbestand einer Steuerbefreiungsvorschrift zu verwirklichen, macht eine im Übrigen angemessene rechtliche Gestaltung allerdings nicht unangemessen (BFH, Urteile vom 23.11.2022, VI R 50/20, BStBl II 2023, 584; vom 21.08.2012, VIII R 32/09, BStBl II 2013, 16).
• BFH, 08.03.2017 - II R 31/15

  Festsetzung der Schenkungsteuer gegen den Schenker - Umfang der Wirkung eines …

  Auszug aus FG Hamburg, 28.09.2023 - 3 K 124/21

  Dem Wesen der Schenkungsteuer als Bereicherungssteuer entsprechend ist das Finanzamt nämlich grundsätzlich gehalten, sich bei der Anforderung der Steuer an den Bedachten zu halten (BFH, Urteil vom 08.03.2017, II R 31/15, BStBl II 2018, 205).
• BFH, 25.10.1995 - II R 45/92

  Bei der erbschaftsteuerrechtlichen Beurteilung von Nachlaßverbindlichkeiten …

  Auszug aus FG Hamburg, 28.09.2023 - 3 K 124/21

  bbb) Soweit der Beklagte dem Poolvertrag die steuerliche Anerkennung nach Fremdvergleichsgrundsätzen versagen möchte, greift dies nicht, da die der einkommensteuerrechtlichen Zielsetzung entnommenen Wertungen des Fremdvergleichs im ErbStG nicht entsprechend anwendbar sind (vgl. BFH, Urteil vom 25.10.1995, II R 45/92, BStBl II 1996, 11).
• BFH, 04.04.2001 - VI R 173/00

  Bewertung einer Vermögensbeteiligung der Arbeitnehmer

  Auszug aus FG Hamburg, 28.09.2023 - 3 K 124/21

  § 42 AO kann dabei auch eingreifen, wenn der Tatbestand einer Steuerbefreiungsvorschrift verwirklicht werden soll (BFH, Urteile vom 23.11.2022, VI R 50/20, BStBl II 2023, 584; vom 04.04.2001, VI R 173/00, BStBl II 2001, 677).